The Effect of Tax Fairness Perception, Tax Knowledge, and Tax Ease on Taxpayer Compliance with Religiosity Attitude as a Moderating Variable: A Case Study of MSME Taxpayers in Tegal City
DOI:
https://doi.org/10.22437/jssh.v10i2.58371Keywords:
Tax fairness perception, Tax knowledge, Tax ease, Taxpayer compliance, Religiosity attitudeAbstract
Indonesia's tax revenue depends heavily on the compliance of Micro, Small, and Medium Enterprises (MSMEs), yet the growth of MSMEs in Tegal City has not been matched by a stable rate of tax reporting compliance. This study examines the effect of tax fairness perception, tax knowledge, and tax ease on MSME taxpayer compliance, and tests whether religiosity attitude moderates these relationships. A quantitative approach was applied to 400 MSME taxpayers registered at KPP Pratama Tegal, selected through purposive sampling using the Slovin formula. Data were collected through structured questionnaires and analyzed using multiple linear regression and Moderated Regression Analysis (MRA) with IBM SPSS Statistics 22. The results show that tax fairness perception, tax knowledge, and tax ease each have a significant positive effect on taxpayer compliance, jointly explaining 36.5 percent of its variance. However, religiosity attitude does not significantly moderate any of the three relationships, indicating that the moderated model's explanatory power only marginally increases to 39.8 percent and that the interaction terms remain statistically insignificant. These findings suggest that structural and cognitive factors, namely fairness, knowledge, and administrative ease, are more decisive in shaping MSME tax compliance than internalized religious values. The study recommends that tax authorities continue to simplify administrative procedures and strengthen taxpayer education rather than relying on religiosity-based appeals to improve compliance.
References
Andreansyah, F., & Farina, K. (2022). Analisis Pengaruh Insentif Pajak, Sanksi Pajak Dan Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jesya, 5(2), 2097–2104. Https://Doi.Org/10.36778/Jesya.V5i2.796
Annisaa, R. H., Azis, A. D., Sukmawati, A., & Ramalia, A. (2026). Beyond compliance: The role of green economy and digitalization in enhancing MSMEs’ tax contribution. JSSH: Jurnal Sains Sosio Humaniora, 10(1). https://doi.org/10.22437/jssh.v10i1.56150
Aulya, P. , & Rahmawati, A. I. E. (2025). Factors Affecting Individual Taxpayer Compliance: Tax Ease, Moral Perception, Justice, And Knowledge. JAK (Jurnal Akuntansi) Kajian Ilmiah Akuntansi, 12, 42–61. Https://Doi.Org/10.30656/Jak.V12i1.8468
Chaerunisak, U. H., & Putry, N. A. (2023). Pengaruh Persepsi Keadilan Pajak, Kemudahan Pajak, Dan Modernisasi Sistem Perpajakan Terhadap Kepatuhan Penerapan Kebijakan Atas PMK 86/03/2020 Wajib Pajak UMKM. Religion Education Social Laa Roiba Journal, 5 Nomor 5. Https://Doi.Org/10.47476/As.V5i5.2240
Devi, N. S., & Rohayati, S. (2024). Pengaruh Kemudahan Penggunaan E-Filing, Kesadaran Wajib Pajak, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. 5, 1–16. Https://Doi.Org/1047467/Elmal.V5i11.3600
Dewi, I. A., Sitiari, N. W., & Yudha, C. K. (2022). The Influence Of Taxpayer Knowledge, Tax Socialization And Taxpayer Compliance On Taxpayer Compliance In Time Pandemic Covid-19. Journal Of Multinational Financial Management, 1, 1–22. Https://Doi.Org/10.1016/J.Mulfin.2019.04.006
Dewi Kusuma Wardani, & Erma Wati. (2021). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Pengetahuan Perpajakan Sebagai Variabel Intervening (Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Di KPP Pratama Kebumen). Jurnal Nominal, VII.
Direktorat Jendral Pajak. (N.D.). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 20 Tahun 2008.
Elisabet, D., Algani, M., Ginting, E. V, Metriyani, L. P., & Utomo, R. B. (2023). Perpajakan Dan Saham (Y. Agusdi, Ed.; Pertama). PT. Sonpedia Publishing Indonesia.
Ermawati Nanik, & Afifi Zaenal. (2020). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Religiusitas Sebagai Variabel Pemoderasi. Prosiding SENDI.
Fajriana, N., Saraswati, E., Nurkholis, & Rusydi, M. K. (2025). The Role Of Perceived Fairness, Trust, And Motivation On Tax Compliance. Asian Economic And Financial Review, 15(5), 766–778. Https://Doi.Org/10.55493/5002.V15i5.5393
Fatimah, S., Susetyo, B., & Budi, R. (2025). Pengaruh Tingkat Literasi Pajak, Digitalisasi Pajak, Dan Tax Morale Terhadap Kepatuhan Pajak Umkm Di Kota Tegal. Jurnal Ilmiah Akuntansi.
Firdaus, A., Diana, N., & Nandiroh, U. (2023). Pengaruh Pemahaman Perpajakan Dan Kemudahan Administrasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. E_Jurnal Ilmiah Riset Akuntansi, 12(02), 1452–1466. Http://Jim.Unisma.Ac.Id/Index.Php/Jra,
Handoyo, S. P., Pangyow, B. J., Tandililing, E., Seralurin, Y. C., & Muslimin, U. R. (2024). Pengaruh Religiusitas, Keadilan Perpajakan Dan Kualitas Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. ::Journal Of Economic, Business And Accounting, 7 Nomor 4.
Hanifah, P. A. , Zulpahmi., & Legowati, D. A. (2021). Analisis Pengaruh Religiusitas Dan Islamic Branding Terhadap Kinerja UMKM Muslim Di Indonesia Dengan Literasi Keuangan Sebagai Variabel Mediasi. Jurnal Ilmiah Ekonomi Islam, 10(03), 2884–2897. Https://Doi.Org/10.29040/Jiei.V10i3.14768
Hidayatullah, S., Alvianna, S., Estikowati, Rahmawati, I. , K., Waris, A., Aristanto, E., & Patalo, R. , G. (2023). Metodologi Penelitian Pariwisata (Widi, Ed.). Uwais Inpirasi Indonesia.
Indriasih, D., Fajri, A., & Rosita Rissa. (2022). Determinan Penggunaan E-Filing Pada WPOP KPP Pratama Tegal. Permana : Jurnal Perpajakan, Manajemen, Dan Akuntansi, 14(2), 277–292. Https://Doi.Org/10.24905/Permana.V14i2.243
Istutik, Aurel, N. Y. A., & Tuakia, H. (2024). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak, Dan Persepsi Keadilan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kota Malang. Jurnal Of Islamic Economic Business, 5. Https://Doi.Org/Https://Doi.Org/10.28944/Assyarikah.V5i2.1893
Judijanto Loso, Ohyver Daniel, Kusumastuti Sri, & Masri Marius. (2025). Literasi Keuangan: Teori Dan Implementasi (Efitra & Dihniah Nurzatul, Eds.). PT. Sonpedia Publishing Indonesia.
Kusbandiyah, A., Fathmaningrum, E. S., Winarni, D., Wati, R. K., & Fakhruddin, I. (2025). Religiusitas, Sosialisasi Pajak, Modernisasi Sistem Perpajakan Dan Etika Uang: Pengaruhnya Terhadap Kepatuhan Pajak UMKM. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 9(2), 407–420. Https://Doi.Org/10.18196/Rabin.V9i2.27814
Lasmono E. (2021). Pengaruh Kebijakan Pajak, Pengetahuan Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak Orang Pribadi Pada Pelaku Transaksi Online UMKM Dengan Insentif Pajak Sebagai Variabel Moderasi.
Madjodjo, F., & Baharuddin, I. (2022). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Dan Pelayanan Fiskus Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Gorontalo Accounting Journal, 5(1), 50. Https://Doi.Org/10.32662/Gaj.V5i1.1979
Manrejo Sumarno. (2023). Kepatuhan Pajak (Pertama). CV. AA. RIZKY.
Martantina, L., Kusumastuti, S. Y., Abdulhadi, D., Rohma, N. N., & Rustiyaningsih, S. (2026). Perpajakan Indonesia: Teori Dan Konsep Penerapan (I. U. Khasanah, Ed.). PT. Star Digital Publishing.
Mashuri, A. (2023). Statistik Parametrik Dasar (Uji Hubungan, Uji Perbedaan Dan Aplikasinya Menggunakan JASP). Inara Publisher. Www.Inarapublisher.Com L. Judul 519.5
Maulina, Sopian, & Ningrum, L. (2025). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pengetahuan Pajak, Dan Pemanfaatan Layanan Perpajakan Digital Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pph 21 Pada Karyawan Bank BRI Kantor Cabang Cikarang. Jurnal Minfo Polgan, 14(1), 1258–1268. Https://Doi.Org/10.33395/Jmp.V14i1.15025
Maxuel, A., & Primastiwi, A. (2021). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM E-Commerce. Jurnal Riset Manajemen Dan Bisnis, 16.
Muniroh, H. (2023). Pengaruh Tingkat Pendapatan, Persepsi Keadilan Pajak Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kabupaten Rembang. Journal Of Social Science Research, 3 No 5, 6658–6669.
Mutiara Rachma Ardhiani, Sutama Wisnu Dyatmika, Wira Yudha Alam, & Yuni Sukandani. (2022). Pendampingan Pelaporan Perpajakan Bagi Wajib Pajak UMKM Desa Morowudi Kecamatan Cerme Kabupaten Gresik. Jurnal Pengabdian Masyarakat, 3.
Nasiroh, D., & Afiqoh, N. W. (2023). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Kesadaran Perpajakan, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Ristansi: Riset Akuntansi, 3(2), 152–164. Https://Doi.Org/10.32815/Ristansi.V3i2.1232
Nugraha, R. A., Nurrahman, A., Saputri, A., Juliani, D., & Achmadi, C. R. (2024). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Pemanfaatan Teknologi, Sanksi Pajak, Dan Tingkat Pendidikan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Journal Of Islamic Economics And Finance, 2(2), 80–93. Https://Doi.Org/10.59841/Jureksi.V2i2.1113
Nuryadi, Astuti, T. D., Utami, E. S., & Budiantara, M. (2022). Dasar-Dasar Statistik Penelitian. Sibuku Media. Www.Sibuku.Com
Pasamba, E. M., & Welay, P. A. (2025). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Religiusitas Sebagai Variabel Pemoderasi (Studi Empiris Pada Kp2kp Dobo). Kupna Akuntansi: Kumpulan Artikel Akuntansi, 6(1), 1–9. Https://Doi.Org/10.30598/Kupna.V6.I1.P1-9
Rahman, A., & Syarli, Z. , A. (2023). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Tarif Pajak, Keadilan Perpajakan Serta Tingkat Kepercayaan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. The Journal Of Taxation: Tax Center, 4, 45–59. Http://Ejournal.Uin-Suska.Ac.Id/Index.Php/Jot/
Ridhotin, N. F., & Ardini, L. (2022). Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Sanksi Perpajakan Kemudahan Pajakterhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi.
Rikaz, S. (2024). Pengaruh Persepsi Keadilan, Sistem Perpajakan, Dan Diskriminasi Wajib Pajak Terhadap Penggelapan Pajak (Tax Evasion). Jurnal International & National Conference On Accounting And Fraud Auditing. Http://Ugm.Ac.Id
Ristanti, F., Khasanah, U., & Kuntadi, C. (2022). Literature Review Pengaruh Penerapan Pajak UMKM, Sosialisasi Perpajakan Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. 1(2). Https://Doi.Org/10.38035/Jim.V1i2
Riyadi, S. P., Setiawan, B., & Alfarago, D. (2021). Pengaruh Kepatuhan Wajib Pajak, Pemeriksaan Pajak, Dan Pemungutan Pajak Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Badan. Jurnal Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP), 8(02), 57–67. Https://Doi.Org/10.35838/Jrap.2021.008.02.16
Rizal, D. S. (2024a). Pengaruh Persepsi Keadilan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro, Kecil, Dan Menengah (UMKM) (Studi Dengan Penerapan PP Nomor 23 Tahun 2018 Di Purwakarta). Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 13(1). Www.Databoks.Katadata.Co.Id
Rizal, D. S. (2024b). Pengaruh Persepsi Keadilan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro, Kecil, Dan Menengah (UMKM) (Studi Dengan Penerapan PP Nomor 23 Tahun 2018 Di Purwakarta). Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 13, 54–62. Www.Databoks.Katadata.Co.Id
Rochaety, E., Ratih, T., & Latief, A. M. (2023). Metodologi Penelitian Bisnis: Dengan Aplikasi SPSS EDISI 2. Kerja Sama Penerbit Mitra Wacana Media. Www.Mitrawacanamedia.Com
Rohim, A., & Tjaraka, H. (2025). The Influence Of Tax Fairness Perception And Tax Knowledge On Tax Morale And Tax Compliance Of MSME Taxpayers Partnered With Toko Basmallah. Eduvest-Journal Of Universal Studies, 5(9). Http://Eduvest.Greenvest.Co.Id
Rositayani, K. D., & Purnamawati, A. (2022). Pengaruh Religiusitas, Kesadaran Wajib Pajak, Sosialisasi, Dan Kewajiban Moral Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm Pada Masa Pandemi Covid-19. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi, 13.
Rusdiana, A. (2025). Metodelogi Penelitian Manajemen Pendidikan (T. Nurhayati, H. Ma’mun, & A. Hodijah, Eds.; 1st Ed.). Jurusan Manajemen Pendidikan Islam Fakultas Tarbiyah Dan Keguruan.
Santoso, P., & Mulyani. (2023). Pengaruh Tingkat Pemahaman Perpajakan Dan Sikap Religiusitas Dengan Moderasi Tingkat Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ilmiah Akuntansi.
Saputri, A. T., & Nuswantara, D. A. (2021). Pengaruh Persepsi Keadilan Dan Persepsi Kemudahan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajakpasca Penetapan Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 Pada UMKM Di Jombang. AKUNESA: Jurnal Akuntansi Unesa, 9(2). Http://Journal.Unesa.Ac.Id/Index.Php/Akunesa/
Saputri, S. S., Yani, A., Suaidah, I., & Srikalimah. (2025). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Sanksi Pajak, Dan Digitalisasi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Kemampuan Membayar Pajak Sebagai Variabel Moderasi (Studi Kasus Pada UMKM Di Kabupaten Kediri). RIGGS: Journal Of Artificial Intelligence And Digital Business, 4(3), 7808–7820. Https://Doi.Org/10.31004/Riggs.V4i3.3105
Sari, N. P. (2021). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sosialisasi Perpajakan, Sistem Informasi Akuntansi Dan Jenis Usaha Umkm Terhadap Kepatuhan Perpajakan Umkm Di Kota Tegal.
Sawitri, D., Perdana, S., Muawanah, U., & Setia, K. (2021). The Influence Of Tax Knowledge And Quality Of Service Tax Authorities To The Individual Taxpayer Compliance Through Taxpayer Awareness. International Journal Of Economic Research, 14. Http:Www.Serialsjournal.Com
Sepa, A. E., & Safrizal, S. (2023). Analisis Penggunaan Insentif Pph Final Umkm Sebagai Salah Satu Program Pemulihan Ekonomi Nasional Terhadap Penerimaan Pajak Di Kpp Pratama Pangkal Pinang. Abdi Equator, 3(1), 1. Https://Doi.Org/10.26418/Abdiequator.V3i1.66981
Sihombing, S., & Sibagariang, S. A. (2020). PERPAJAKAN (Teori Dan Aplikasi) (V. Silvira, Ed.). Widina Bhakti Persada Bandung. Www.Penerbitwidina.Com
Sitorus, B. R., & Gunarso, P. (2023). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sosialisasi Perpajakan, Dan Insentif Pajak UMKM Di Masa Pandemi Covid-19 Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kota Malang. Jurnal Ilmiah Bisnis Dan Perpajakan. Www.Jurnal.Unmer.Ac.Id
Soda, J., Sondakh, J., & Budiarso, N. (2021a). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Sanksi Pajak Dan Persepsi Keadilan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kota Manado. Jurnal EMBA, 9(1), 1115–1126.
Suci, B. M., Putri, T. E., & Eprianto, I. (2023). Pengaruh Kesadaran Pajak, Sosialisasi Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. JURNAL ECONOMINA, 2(9). Https://Doi.Org/10.55681/Economina.V2i9.817
Sugiarti, Akbar, & Alianny. (2025). The Influence Of Religiosity And Tax Awareness On Tax Compliance (Case Study: Pondok Pesantren Daarussalam Depok). Jurnal Literasi Akuntansi, 5(4).
Suhendra. (2023). Analisis Pengaruh Pengetahuan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Dikota Bandar Lampung. Jurnal Edunomika, 7.
Sulaeman, N. (2022). Perilaku Penghindaran Pajak (N. , L. , H. Sholehah, Ed.). Cahaya Arsh Publiser.
Theodore, D., & Jonnardi. (2024). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Persepsi Keadilan Pajak, Sanksi Pajak, Dan Kepercayaan Pada Pemerintah Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Jakarta Barat. Jurnal Ilmiah Akuntansi.
Untari, D. T. (2020). Buku Ajar Statistik 1. In | Buku Ajar Statistik 1 I. CV. Pena Persada.
Utami Finansia Palmira. (2024). Pengaruh Literasi, Kepercayaan Dan Integritas Terhadap Kepatuhan Pajak Dengan Persepsi Keadilan Sebagai Variabel Mediasi.
Wardana, A. R., & Efendi, D. (2020). Pengaruh Persepsi Keadilan, Kemudahan Dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak PP No.46 Tahun 2013. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi.
Widarjo, & Wicaksono. (2025). The Role Of Religiosity In Tax Compliance. Islamic Accounting Journal, 5(1), 18–29. Http://Journal.Uinsalatiga.Ac.Id/Index.Php/Iaj
Widyantini, D. (2023). Pengaruh Pengetahuan Peraturan Perpajakan Dan Kepemilikan NPWP Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Mahasiswa Bekerja. JURNAL ILMIAH RESEARCH AND DEVELOPMENT STUDENT, 1, 54–62. Https://Doi.Org/10.59024/Jis.V1i1.358
Wijaya, T., & Budiman, S. (2020). Analisis Multivariat Untuk Penelitian Manajemen. Penerbit Pohon Cahaya (Anggota IKAPI). Www.Pohoncahaya.Com
Wulandari, N. A., & Mildawati, T. (2021). Pengaruh Perubahan Tarif, Sanksi Perpajakan, Administrasi Perpajakan, Dan Kemudahan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Penerbitan PP Nomor 23 Tahun 2018. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi.
Wulandari, S. (2021). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, Konsultan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi.
Yanti, L. D., & Wijaya, V. S. (2023a). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Tarif Pajak, Mekanisme Pembayaran Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jurnal Akuntansi Dan Perpajakan, 6.
Yolanda, C., & Hasanah, U. (2024). Peran Usaha Mikro, Kecil Dan Menengah (Umkm) Dalam Pengembangan Ekonomi Indonesia. Jurnal Manajemen Dan Bisnis, 2.
Yulia, Y., Wijaya, R. A., Sari, D. P., & Adawi, M. (2020). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, Tingkat Pendidikan Dan Sosialisasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Umkm Dikota Padang. Jurnal Ekonomi Dan Manajemen Sistem Informasi, 4.
Zahra, M. A., & Anggraini, D. T. (2025). Understanding The Relationship Between Tax Knowledge And Compliance Under The Self-Assessment System. Jurnal Akademi Akuntansi, 8, 218–234. Https://Doi.Org/10.22219/Jaa.V8i2.39384
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2026 Amelia ana Rizki, Dewi Indriasih, Abdulloh Mubarok
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
